Пункт 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, ставки налога на добычу полезных ископаемых устанавливаются в следующих размерах:
При этом к ставке налога на добычу полезных ископаемых на добытый уголь каменный (кроме коксующегося и антрацита), бурый уголь, горючие сланцы, установленной настоящей статьей, применяется коэффициент 0,01 в случаях:
Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добычу полезных ископаемых на все виды твердых полезных ископаемых и минерального сырья, добываемых из состава забалансовых запасов по месторождению, уплачивается по ставке 0 процента.
В целях настоящей главы к забалансовым запасам относятся:
твердые полезные ископаемые и минеральное сырье, которые по состоянию на день, предшествующий переходу к учету запасов по Кодексу KAZRC, относились к забалансовым запасам по месторождению на основании утверждения их таковыми Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых;
в случае осуществления добычи твердых полезных ископаемых на основании лицензий на недропользование, полученных после перехода к учету запасов по Кодексу KAZRC, к забалансовым запасам относятся твердые полезные ископаемые, содержащиеся в минеральном сырье, объемы которых включены в категорию предполагаемых минеральных ресурсов и не являются доказанными или вероятными минеральными запасами за соответствующий налоговый период.
При этом ставка налога на добычу полезных ископаемых в размере 0 процента не применяется в случае реализации минерального сырья и (или) твердых полезных ископаемых, добываемых из состава забалансовых запасов.
| № п/п | Наименование полезных ископаемых, минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку | Ставки, в процентах | |
| Примечание ИЗПИ! Строка 1. Таблицы действует с 01.01.2025 до 01.01.2026 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI. (вводится в действие с 01.01.2025). | |||
| 1. | Руды черных, цветных и радиоактивных металлов | Хромовая руда (концентрат) | 21,06 % |
| Марганцевая, железо-марганцевая руда (концентрат) | 3,25 % | ||
| Железная руда (концентрат) | 3,64 % | ||
| Уран (извлеченный из продуктивных растворов, шахтный метод) | 9 % | ||
| 2. | Металлы | Медь | 8,55 % |
| Цинк | 10,5 % | ||
| Свинец | 10,4 % | ||
| Золото, серебро | 7,5 % | ||
| Платина, палладий | 6,5 % | ||
| Алюминий | 0,38 % | ||
| Олово | 3,9 % | ||
| Никель | 7,8 % | ||
| 3. | Минеральное сырье, содержащее металлы | Ванадий | 5,2 % |
| Хром, титан, магний, кобальт, вольфрам, висмут, сурьма, ртуть, мышьяк и другие | 7,8 % | ||
| 4. | Минеральное сырье, содержащее редкие металлы | Ниобий, лантан, церий, цирконий | 7,7 % |
| Галлий | 1,0 % | ||
| 5. | Минеральное сырье, содержащее рассеянные металлы | Селен, теллур, молибден | 7,0 % |
| Скандий, германий, рубидий, цезий, кадмий, индий, талий, гафний, рений, осмий | 6,0 % | ||
| 6. | Минеральное сырье, содержащее радиоактивные металлы | Радий, торий | 5,0 % |
| 7. | Минеральное сырье, содержащее редкие металлы | Литий, бериллий, тантал, стронций | 7,7% |
| 8. | Минеральное сырье, содержащее редкоземельные металлы | Празеодим, неодим, прометий, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютений, иттрий | 6,0% |
| Минеральное сырье, содержащее нерудные твердые полезные ископаемые | |||
| 9. | Горючее, химическое и агрономическое минеральное сырье | Уголь каменный коксующийся, антрацит | 4,05 % |
| Уголь каменный (кроме коксующегося и антрацита), бурый уголь, горючие сланцы | 2,7 % | ||
| Фосфориты | 4,0 % | ||
| Бораты, в том числе борный ангидрит | 3,5 % | ||
| Калийные и калийно-магниевые соли | 6,0 % | ||
| Барит | 4,5 % | ||
| Тальк | 2,0 % | ||
| Гипс | 5,6 % | ||
| Сера | 6,0 % | ||
| Флюориты | 3,0 % | ||
| Воластанит | 3,5 % | ||
| Шунгит | 2,0 % | ||
| Графит и др. | 3,5 % | ||
| Камнесамоцветное сырье | |||
| 10. | Минеральное сырье, содержащее драгоценные камни | Алмаз, рубин, сапфир, изумруд, гранат, александрит, красная (благородная) шпинель, эвклаз, топаз, аквамарин и другие | 12,0% |
| 11. | Минеральное сырье, содержащее поделочные камни | Нефрит, яшма, жадеит, лазурит, радонит, малахит, авантюрин, агат, горный хрусталь, розовый кварц, бирюза, диоптаз, халцедон и другие | 3,5% |
| 12. | Минеральное сырье, содержащее технические камни | Алмазы технические, агат, корунд, циркон, яшма, серпентинит, асбест, слюда и другие | 2,0% |
| 13. | Прочее | Прочее нерудное минеральное сырье, не являющееся общераспространенным полезным ископаемым | 4,7%, но не менее 0,02 МРП за единицу объема |
Пункт 2. В случае, если уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения), соответствующему критериям, определенным Правительством Республики Казахстан в соответствии с частью второй пункта 4 статьи 720 настоящего Кодекса, составляет 5 процентов и менее, недропользователь по добытым на таком месторождении (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) полезным ископаемым вправе применять ставки налога на добычу полезных ископаемых, установленные настоящим Кодексом по состоянию на 31 декабря 2022 года.
При фактическом несоответствии месторождения (группы месторождения по одному контракту на недропользование, части месторождения) критериям низкорентабельности, определенным в соответствии с частью первой настоящего пункта, недропользователь производит в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за четвертым кварталом соответствующего календарного года, перерасчет налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых на основании ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи, за весь год, в котором такие критерии были не соблюдены, и отражает полученные значения в дополнительной декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за четвертый квартал. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, отраженная в такой декларации, является налоговым обязательством четвертого квартала и подлежит уплате в общеустановленном порядке в бюджет.
Положения настоящего пункта распространяются также на месторождения (группу месторождений по одному контракту на недропользование, часть месторождения), по которым осуществлено переоформление права недропользования (переход на лицензионный режим недропользования) либо преобразование участков недр, предоставленных для разведки или добычи твердых полезных ископаемых (выделение участка недр).
Пункт 3. Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) по ставке 0 процента в течение шестидесяти месяцев с момента начала промышленной добычи при одновременном соблюдении следующих условий:
В целях настоящего пункта уровень внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) определяется в соответствии с порядком, указанным в части второй пункта 4 статьи 720 настоящего Кодекса.
При несоблюдении условий, установленных подпунктами 1) и 3) части первой настоящего пункта, налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 1 или 2 настоящей статьи, за весь период применения положений настоящего пункта.
При достижении уровня внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) показателя, установленного подпунктом 2) настоящего пункта, налогоплательщик производит перерасчет налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за четвертым кварталом соответствующего календарного года. Указанный перерасчет налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых осуществляется с применением ставок налога на добычу полезных ископаемых, указанных в пункте 1 или 2 настоящей статьи, за весь год, в котором уровень внутренней нормы рентабельности превысил пятнадцать процентов, и отражается в дополнительной декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за четвертый квартал такого года. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, отраженная в такой декларации, является налоговым обязательством четвертого квартала и подлежит уплате в общеустановленном порядке в бюджет.
В случае, если в последующие периоды после перерасчета налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых уровень внутренней нормы рентабельности снижается ниже пятнадцати процентов, налогоплательщик не вправе применять положения настоящего пункта для этих последующих периодов.